Актуально в 2024 г.
Некоммерческими (сокращенно – НКО) называются организации, деятельность которых не направлена на извлечение прибыли. Это вовсе не означает невозможности зарабатывания и получения дохода. Логичным следствием такого очевидного факта выступает требование законодательства о регулярном составлении и подаче различной отчетности, целью которой становится:
- отражение полученных в ходе деятельности взносов и пожертвований, не являющихся выручкой и не подлежащих налогообложению;
- обеспечение необходимого уровня прозрачности работы НКО и подъема доверия к ней со стороны общества;
- документальное обоснование расходования денег на указанные в учредительных документах цели.
Своевременное предоставление отчетности в контролирующие органы – одно из обязательных условий беспроблемной деятельности любой НКО. А потому имеет смысл рассмотреть подробнее основные требования законодательства в этой сфере.
Общие требования к сдаче отчетности НКО
По состоянию на сегодня НКО обязаны подавать свыше трех с половиной десятков обязательных отчетов в разные контролирующие органы. К числу последних относятся: ИФНС, Минюст, ПФР и ФСС, Росстат. Проще и правильнее всего перечислить все необходимую для оформления отчетность по видам.
Бухгалтерская отчетность
Составляется по данным бухучета, обязательного для ведения всеми НКО. Оформляется ежегодно по общим для юридических лиц правилам. Предусматривает предоставление в контролирующие органы следующих документов:
- баланс по форме №1;
- отчеты о целевом расходовании финансовых ресурсов по форме №6;
- дополнительно – отчет о результатах финансовой деятельности (подается в любому из двух случаев – при получении выручки или в рамках оценки текущего финансового состояния некоммерческой организации).
При составлении документации необходимо учитывать специфику деятельности и особенности конкретной НКО. Если третий из указанных выше отчетов не оформляется, денежные поступления отражаются во втором. Срок предоставления документов – 90 дней после окончания отчетного года.
Общие требования к оформлению бухгалтерской отчетности НКО не сильно отличаются от обычных, применяемых по отношению к юридическим лицам. Основное и единственное серьезное различие баланса некоммерческой организации от обычного состоит в замене раздела «Капиталы и резервы» на «Целевое финансирование». Остальные отличия незначительны и заключаются в измененных формулировках и содержимом некоторых строк.
Отчетность в ИФНС
Налоговая отчетность оформляется и сдается в контролирующий орган в ежеквартальном режиме, а потому требует более внимательного отношения. Перечень и форма отчетов зависит от выбранной из двух возможных системы налогообложения.
НКО на ОСН подают в ИФНС декларации по следующим налогам:
- НДС – в электронном формате не позднее 25 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом. При отсутствии объекта налогообложения подается сокращенная декларация, включающая титул и первый раздел;
- на прибыль – ежеквартально не позднее 28 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, ежегодно – до 28 марта следующего года. При отсутствии прибыли отчет подается с расшифровкой полученных целевых поступлений;
- на имущество – ежеквартально не позднее 30 дней с момента окончания отчетного периода. От подачи декларации освобождены НКО, не имеющие основных фондов, отраженных в балансе;
- на землю – ежегодно до 1 февраля следующего года. Отчет не требуется, если у НКО нет в распоряжении земельных участников;
- на транспорт – условия аналогичные земельному налогу, но в отношении имеющихся на балансе транспортных средств.
НКО, выбравшие УСН, освобождены от ряда налогов – НДС, на прибыль и имущественных. Но такие льготы предоставляются не всем. Правила применения такого режима налогообложения следует уточнять в ИФНС. Прежде всего – для НКО, арендующих имущество.
Помимо налоговых деклараций, НКО на обеих системах налогообложения регулярно сдают еще два обязательных отчета:
- 6-НДФЛ – ежеквартально не позднее 30 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом;
- РСВ – на аналогичных указанному выше отчету условиях, причем независимо от наличия штатного персонала.
Отчетность в Минюст
Подается всеми НКО, за исключением СНТ, потребительских кооперативов и ТСН (включая ТСЖ). Форма отчета зависит от выполнения трех условий, который состоят в следующем:
- объем годовых поступлений в пределах 3 млн. руб.;
- отсутствие статуса общественной организации;
- отсутствие иностранного финансирования и учредителей.
При соблюдении требований НКО подает в Минюст обычное уведомление о том, что продолжает деятельность. Документ оформляется в произвольной форме и в обязательном порядке содержит подтверждение выполнения третьего условий из списка.
В противном случае требуется оформление двух отчетов – № ОН0001 и № ОН0002. В первом предоставляется информация о руководстве и специфике деятельности организации, во втором – о контролируемых активах и направлении расходования полученных средств.
НКО в статусе общественных объединений подают в Минюст уведомление (как обычные НКО) и отчет № ОН003, в котором указываются контролируемые активы, включая денежные средства и имущество. Благотворительные организации предоставляют в контролирующий орган отчет о работе (вместе с отчетом о ФХД, подаваемым в ИФНС до 31 марта наступающего за отчетным года).
Ряд НКО обязаны предоставлять несколько дополнительных отчетов:
- религиозные – № ОР0001;
- иностранные неправительственные – № СП0001, № СП0002 и № СП0003;
- исполняющие функции ИА (иностранного агента) – № ОИА001.
Отчеты в фонды за персонал
Помимо РСВ, который подается в ИФНС, НКО отчитываются перед ПФР и ФСС за страховые взносы по работникам. В Пенсионный фонд подаются три документа:
- СЗВ-М (в ежемесячном режиме до 15 числа следующего за отчетным месяца);
- СЗВ-СТАЖ (по итогам года – до 1 марта следующего);
- СЗВ-ТД (при заключении трудового договора или переводе сотрудника).
В ФСС ежемесячно сдается отчет 4-ФСС. Срок предоставления зависит от формата документа: для электронного – 25 число следующего за отчетным месяца, для бумажного – 20.
Отчеты в Росстат
Перечень документов, необходимых для подачи в Росстат, определяется индивидуально. Обычно он включает следующие отчеты:
- бухгалтерскую отчетность;
- №1-НКО (общие сведения о деятельности организации, срок подачи – до 1 апреля следующего за отчетным года);
- №11 (в кратком формате с аналогичным сроком предоставления);
- 1-СОНКО (подается социально ориентированными НКО до 1 апреля следующего за отчетным года);
- 1-Т (информация о численности и ЗП персонала).
Ответственность НКО за несвоевременную сдачу или непредставление отчетности
Невыполнение требований о предоставлении отчетности в ИФНС и фонды оборачивается штрафными санкциями. Наказание на аналогичное нарушение в отношении Минюста влечет еще более серьезные последствия – вплоть до ликвидации НКО и дисквалификации на 3 года учредителей организации. Если речь идет об отчетности в Росстат, возникает административная ответственность.
Самый простой способ избежать перечисленных выше малоприятных последствий – доверить составление и подачу обязательной отчетности НКО профессионалам. Потраченные относительно небольшие средства гарантируют отсутствие проблем и спокойное продолжение деятельности.
© 2024 ur-uslugi.net. Любое копирование материалов сайта запрещено. Ссылки разрешены и приветствуются.
Если статья оказалась полезной, поделитесь в соц.сетях: