Актуально в 2024 г.
На сегодняшний день законодательство Российской Федерации предусматривает разделение налоговых систем (режимов) на общую систему налогообложения (ОСН) и пять, так называемых, специальных налоговых режимов:
1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
2. Система налогообложения для отдельных видов деятельности в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
3. Система налогообложения для сельхозпроизводителей, так же по принципу единого налога (ЕСХН)
4. Патентная система налогообложения (ПАТЕНТ)
5. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции, исключительно для добывающих компаний (СРП)
Использование того или иного режима налогообложения, переход с одного на другой, сопряжено с различного рода условиями со стороны государства и задачами, которые требуется решать со стороны предпринимателя. Однако в целом, суть любого специального налогового режима упростить процесс администрирования определенной деятельности. Заменить весь спектр налогов одним общим или освободить от части налогового бремени, а также уменьшить объем (перечень форм учета) предоставляемой отчетности.
Сами по себе специальные налоговые режимы разбивают аудиторию потенциальных налогоплательщиков на группы. Так, например, патентной системой могут воспользоваться лишь ИП оказывающие определенные в законе (63 вида) услуги частно-бытового характера, парикмахерские, ремонт обуви, фотоателье и т.д. Или, как следует из самого названия, сельхозпроизводители и рыбохозяйства могут воспользоваться ЕСХН. Мы в настоящей статье не будем подробно их разбирать, а остановимся на рассмотрении одной наиболее часто и широко применяемой системы – УСН. В простонародье – “упрощенка”.
Упрощенная система налогообложения (УСН) делится на два подвида. УСН 6% с дохода (выручки) и УСН 15% с доход (выручка) минус расход (затраты). Может применятся как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. При использовании УСН уплачивается один налог вместо трех. Организации и предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль (НДФЛ для ИП), от уплаты налога на имущество и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Субъекты федераций могут уменьшать эти ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности в диапазоне соответственно с 6% до 1% и с 15% до 5%.
Выбрать между УСН 6% с дохода или УСН 15% с доход минус расход очень просто. Если доля ваших затрат в выручке составляет более половины, а точнее более 60%, то вам выгодна система 15% с доход минус расход. Если же планируемая доля затрат в выручке менее этого порога, то выгоднее УСН 6% с дохода. Применение УСН 6% целесообразно для сферы услуг, где основная доля прибавочной стоимости существенно больше необходимых расходов. С другой стороны, в отличие от сферы услуг, бизнес в сфере производства и торговли, имеет наценку почти всегда существенно ниже затрат, и тут будет выгоднее использовать УСН 15% с доход минус расход.
Применять УСН компании и частные предприниматели могут сразу при регистрации либо перейти в процессе осуществления деятельности с начала нового финансового года. Существуют различные количественные и качественные ограничения на право использовать (применять) УСН. Приведем некоторые из них (полный перечень можно посмотреть в гл. 26.2. НК РФ):
1. Плательщики УСН утрачивают право применять этот специальный режим, если по итогам отчетного (налогового) периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб.
2. С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. Это существенно больше той величины, что действовала в 2016 году. Превышения лимита остаточной стоимости основных средств также достаточно, чтобы утратить право на применение УСН.
3. Если доходы организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на специальный режим, не превышают 112,5 млн руб., она вправе перейти на УСН.
4. Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.
5. Также не вправе применять УСН всевозможные специализированные компании, в частности такие как:
- банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды,
- инвестфонды, профучастники рынка Ценных Бумаг,
- ломбарды,
- производители подакцизных товаров,
- нотариусы, адвокаты и адвокатские образования,
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции,
- организации, являющиеся плательщиками ЕСХН,
- организации, доля участия в которых других организаций превышает 25% (за исключением общественных организаций инвалидов, потребительских кооперативов, научных и образовательных организаций),
- микрофинансовые организации,
- агентства занятости, предоставляющие труд работников (персонала).
(п.3 ст. 346.12. НК РФ)
В отличие от УСН общая система налогообложения не имеет ни каких ограничений по видам деятельности и количественным показателям. Она является наиболее сложной в плане финансовой нагрузки, а также в плане администрирования (учет, отчетность и взаимодействие с налоговыми органами). Однако ею могут пользоваться любые компании и частные предприниматели, и в некоторых случаях ОСН может быть выгоднее и предпочтительнее других. Известно, что основная финансовая нагрузка у крупных компаний формируется двумя налогами – это налог на прибыль и НДС. А предприниматели, использующие УСН, не являются плательщиками НДС. Покупая продукцию или пользуясь услугами таких предпринимателей, крупные фирмы несут повышенные расходы по уплате НДС и зачастую выбирают партнеров, работающих на ОСН и являющихся плательщиками НДС. Поэтому, если у вас небольшой бизнес, но доминирующий круг потенциальных контрагентов применяет ОСН, то и вам так же выгодно работать на общей системе налогообложения.
Юридическая компания “Первая Линия” поможет зарегистрировать ООО и подобрать оптимальную систему налогообложения.
© 2024 ur-uslugi.net. Любое копирование материалов сайта запрещено. Ссылки разрешены и приветствуются.
Если статья оказалась полезной, поделитесь в соц.сетях: